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    如何利用稅收政策支持礦業發展?

    文章來源:中國黃金網撰寫時間:2020-10-26作者:林永飛(翻譯)


      對于礦業,各類群體都有不同的訴求,特別是在如何對礦業征稅,不同的群體由于利益不同,所持觀點也必然不同:政府想通過礦業稅增加財政收入,企業想通過各種手段盡可能減免稅收,而礦山所在社區則想從礦業的發展中得到更多好處。如何平衡各方利益群體而又能使礦業更好地發展,一直是一個需要不斷改進的過程。

     

      礦業為很多國家帶來穩定收入和就業,但在疫情暴發的背景下,政府急需增加財政預算應對公共衛生危機,從礦業發展中獲取更多收入便成為一種本能,但礦業也在經受考驗,一旦遭受毀滅性打擊,一切都是無從談起,顯然政府殺雞取卵并不明智,而是要給與礦業復蘇的空間。博弈體現著各方智慧,一系列問題考驗各國政府的治理水平。本期兩篇文章從不同角度對該問題進行了探討。

     

      當前各國正在制定一攬子經濟刺激計劃,以應對疫情影響,他們正考慮為哪些行業部門提供支持,礦業應該是其中之一。

     

      在疫情時期,所有公司都會試圖從政府那里獲得稅收減免,但其中一些公司可能比其他公司更需要,而另一些公司則根本不需要。

     

      各國政府還應注意到,礦業公司可能會改變其行為,以應對此類稅收措施,最大限度地獲得稅收減免。謹慎地確定稅收措施的目標對于克服這一風險至關重要。

     

      新冠肺炎疫情暴發后,對于各國來說控制疫情至關重要。在世界各地,各國政府正采取前所未有的行動限制病毒的傳播,采取措施保護本國人民的生計和整個經濟部門的生存能力。

     

      當前各國正在制定一攬子經濟刺激計劃,以應對疫情影響,他們正考慮為哪些行業部門提供支持,礦業應該是其中之一。政府直接向礦工或陷入困境的礦業公司提供資金只可能是富裕國家的選擇,而對于許多發展中國家來說,稅收政策可能是一個更容易獲得的工具。無論采取哪種方式,決策者都必須認識到,保護公共衛生和讓人們重返工作崗位相輔相成。

     

      由于發展中國家正努力籌集資金以應對各種挑戰,對他們來說評估如何減免商業稅至關重要。由于各礦種和各類公司需要的救助不同,本文專門研究了疫情對采礦業的影響、如何評估是否需要減稅、礦業短期稅收政策選擇等。

     

      疫情對采礦業的影響

     

    疫情正在以各種方式影響我們的生活和經濟,采礦業也不能幸免。這是礦山員工防疫消毒

     

      疫情正在以各種方式影響我們的生活和經濟,采礦業也不能幸免。由于病毒的傳播不可預測,各個國家和地區幾乎每周都會有新的抗疫措施出臺,疫情對世界經濟的長期影響及其對采礦業的影響變得更加不可預測。

     

      世界各地的許多政府已經采取了嚴厲的措施來阻止疫情傳播,一些封鎖令正導致采礦作業暫時中止,這其中包括力拓在蒙古國的銅礦項目、英美資源集團在秘魯的銅礦項目、玻利維亞的銀鉛鋅礦項目,以及日本住友株式會社在馬達加斯加鎳礦等。

     

      一些國家已經免除了對礦山的隔離措施,但礦業在這些國家并沒有完全恢復。利于在哥倫比亞,由于緊張的社區關系和物流受限,這難以確保安全作業,礦業公司仍可能決定放緩或停止作業。礦業給一些國家經濟造成重要影響,在礦業大國南非這種影響可能會造成該國今年國內生產總值下降8%。

     

      礦業從業者被認為是應對疫情的關鍵。一些國家的政府,如美國,已經將從業者和商品貿易商列為應對疫情的重要一環,因為他們是生產關鍵材料及其相關供應鏈所必需的。相反,墨西哥已考慮暫停非必要礦業開采活動。為了維持礦山的運營,一些公司已要求工人在礦山現場停留數周,以限制冠狀病毒傳播風險。

     

      受疫情影響,一些礦產品的需求和價格正在下降。隨著全球制造業停滯不前,全球經濟明顯放緩,對銅、鎳和鉑等礦物的需求及價格都有所下降。這使生產商處于壓力之下。礦產品價格下降也給各國經濟帶來壓力。例如在智利和秘魯,大宗礦產品價格下跌10%可能會導致GDP下降超過1%。

     

      一些礦產品出現供應不足,或在疫情影響下更容易受到供應中斷影響,特別是如果它們集中在少數幾個國家。澳大利亞和巴西占海運鐵礦石貿易的76%以上,這兩個國家都面臨著禁售限制,擾亂了供應。鈾生產高度集中,供應風險導致鈾價近期上漲。

     

      當經濟螺旋式下滑,市場動蕩時,投資者傾向于買入并持有黃金。自疫情暴發以來,對貴金屬的需求一直在增長,金條、金幣以及白銀的銷量都在增加,對于能夠維持運營的金礦商來說這可能是一個潛在的機遇。

     

      礦業公司的需求疲軟、潛在的供應緊張以及政府的限制正在導致一些設備制造商暫停運營,這可能會對采礦活動產生連鎖反應。全球工程機械和礦山設備生產商卡特彼勒將暫停特定工廠的運營。如果沒有政府或其主要客戶的支持,許多規模較小的設備供應商可能難以維持經營。鐵礦石公司淡水河谷表示,將向在巴西的小型設備供應商預付服務或材料款項。

     

      礦業稅減免應考慮的因素

     

      為應對疫情,政府制定一攬子經濟刺激計劃時應以提高效率為目標:用有限的資源獲得最佳結果。公共衛生緊急情況需要大量財政資金,這使得資金短缺的發展中國家為其經濟提供有針對性的支持變得更加重要。

     

      政府通過稅收優惠政策向礦業部門提供經濟救濟時應考慮一些主要因素。這些主要因素應根據不同國家的不同情況逐案評估,并公開披露鼓勵問責制。

     

      是否只允許受影響最大的礦業企業采取稅收措施?需要考慮的一些因素包括采礦業是否受到危機的一致影響,或者某些商品或公司的情況是否好于其他商品或公司;一些礦業和大宗商品貿易公司實際上可以在危機期間獲得更多利潤,不應從國家援助中獲益;稅收減免的重點應放在現有礦山上,而不是新的和不確定的投資;任何稅收減免應歸于當地注冊和持牌公司,而不是外國實體或其他司法管轄區的母公司。

     

      在疫情時期,所有公司都會試圖從政府那里獲得稅收減免,但其中一些公司可能比其他公司更需要,而另一些公司則根本不需要。在資源有限的情況下,政府應該對企業進行甄別,并只對那些能夠可靠地證明它們陷入嚴重財務困境、可能不得不裁員和關閉業務的公司提供具體的稅收減免。

     

      這些需考慮的篩選因素包括該礦的項目現金流目前為負,可能持續一年以上;該礦礦產品價格大幅下降;礦山缺乏資金,無法在到期日之前支付其納稅義務;該礦已關閉以進行隔離;由于臨時經濟因素,該礦面臨不得不解雇大量工人和關閉作業的風險;該礦無法履行其債務義務,且存在違約風險;該礦母公司缺乏財政實力,無法在出現財務困難的情況下介入并支持該礦履行其債務義務;任何在2020年支付股息的礦山或其母公司將取消其獲得救濟的資格。

     

      如果政府為其采礦部門提供重要的財政救濟,無論是直接還是通過免稅,都應附帶一定的條件。例如在企業從國家援助中獲益期間,政府可以要求它們以固定工資保留所有工人,或至少保留商定百分比的工人;扣留公司高管的獎金和加薪,并可能推遲付款;放棄所有人為的避稅安排;采用現代、透明和公平的轉讓定價做法;根據國際基準價格,對所有礦物銷售采用透明定價;引入超額利潤稅,一旦企業獲得可觀利潤,就開始征收。

     

      各國政府還應注意到,礦業公司可能會改變其行為,以應對此類稅收措施,最大限度地獲得稅收減免。謹慎地確定稅收措施的目標對于克服這一風險至關重要。政府還應制定一項追回條款,要求礦業公司在被發現濫用該制度的情況下,償還任何稅收減免,外加利息和罰款。

     

      短期稅收減免方案應遵循以下原則:措施應明確界定;申請時應有明確的資格標準和程序;應該有時間限制,包括審查的選擇;稅收減免措施應在疫情后取消。具體稅收減免措施包括對那些在臨時關閉礦山或有限活動期間保留工人工資的公司,應推遲或臨時免除個人所得稅,以保護就業;對采礦業征收增值稅的國家應加快支付增值稅退稅,以減少公司現金流的壓力。對防疫物資、燃料、炸藥、處理和加工礦物所需的關鍵化學品等進行進口關稅減免;延期或放棄礦業權利金征收等。

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